91、企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

答：可以。

92、企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除？

答：可以。

93、子公司支付給母公司的服務(wù)費(fèi)怎樣操作可以稅前扣除？

答：子公司支付給母公司合理的服務(wù)費(fèi)用可以在所得稅前扣除。在實(shí)操中需關(guān)注以下幾點(diǎn)：

1）母公司為子公司提供各種服務(wù)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格。

2）母公司為其子公司提供的各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅，子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。

3）母公司向多個子公司提供同類服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收取，也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式，即以母公司為子公司提供服務(wù)發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各受益子公司之間合理分?jǐn)偂?/p>

請注意，子公司向母公司支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除。

94、企業(yè)向公益性組織捐贈支出，需要取得發(fā)票才能在所得稅前扣除嗎？

答：不是。但是需要取得由財(cái)政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋捐贈單位的印章。

95、企業(yè)向公益性組織捐贈非貨幣性資產(chǎn)，以什么價(jià)值確認(rèn)捐贈金額？

答：企業(yè)向公益性組織捐贈非貨幣性資產(chǎn)以公允價(jià)值確認(rèn)捐贈金額，但是如果是股權(quán)捐贈，則以其歷史成本作為依據(jù)確認(rèn)捐贈金額。

96、企業(yè)向公益性組織捐贈非貨幣性資產(chǎn)，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)也可以按公益性捐贈支出稅前扣除嗎？

答：企業(yè)向公益性組織捐贈非貨幣性資產(chǎn)，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)等相關(guān)支出，凡納入公益捐贈票據(jù)記載金額的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；未納入公益捐贈票據(jù)記載金額的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。

97、什么時(shí)候需要填寫《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）“利息支出”？

答：當(dāng)納稅人向非金融機(jī)構(gòu)或個人借款未取得合法票據(jù)，或在股東投資資金未到位的情況下發(fā)生貸款利息，或在企業(yè)有混合性投資業(yè)務(wù)的時(shí)候，需要填寫《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第18行“利息支出”。但發(fā)行永續(xù)債的利息支出和向關(guān)聯(lián)方支付的利息支出，不在本行填列。

98、 混合性投資業(yè)務(wù)什么情況下會出現(xiàn)納稅調(diào)減？

答：如果混合性投資名義上是權(quán)益性投資，實(shí)質(zhì)上是債權(quán)投資，當(dāng)企業(yè)以股息分配的名義支付利息時(shí)，就會出現(xiàn)納稅調(diào)減。

例：A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)接受B投資公司的一項(xiàng)股權(quán)投資1個億，約定投資期限3年，每年按照10%支付支付股息，B不參與企業(yè)管理，3年后A需以1.2億的價(jià)格贖回股權(quán)。

年底分配股息時(shí)，A公司賬務(wù)處理如下：

借：利潤分配-未分配利潤   1000萬

   貸：應(yīng)付股利                         1000萬

借：應(yīng)付股利                        1000萬

   貸：銀行存款                          1000萬

根據(jù)國家稅務(wù)總局2013年41號公告的規(guī)定，該項(xiàng)投資屬于混合型投資業(yè)務(wù)。A公司支付的固定股息應(yīng)視同利息稅前扣除。

但在會計(jì)上A公司并未確認(rèn)相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，因此在匯算清繳時(shí)，需要需要填寫《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第18行“利息支出”，納稅調(diào)減1000萬。

99、企業(yè)發(fā)生的銀行提前還貸罰款、客戶罰款可以稅前扣除嗎？

答：可以。企業(yè)所得稅中不允許扣除的罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失，指的是企業(yè)因違反刑事、行政法規(guī)而發(fā)生的罰款和損失，不包括企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)合同約定支付的各種罰款和違約金。

100、怎樣區(qū)分廣告性贊助支出和非廣告性贊助支出

答：廣告性贊助支出在贊助協(xié)議中通常會約定贊助的前提條件是允許贊助者在規(guī)定區(qū)域展示企業(yè)信息如logo，廣告詞，企業(yè)產(chǎn)品等，目的是直接推廣營銷企業(yè)產(chǎn)品。例如體育服飾公司對奧運(yùn)會的贊助支出，要求參賽選手比賽時(shí)必須穿戴本公司產(chǎn)品。

非廣告性贊助支出則不以宣傳、展示公司信息和產(chǎn)品為前提，目的是維護(hù)關(guān)系、提升企業(yè)形象等。例如寵物食品公司贊助流浪寵物收容中心貓糧、狗糧等支出。